核心提示：中國財政科學院在京發佈《“營改增試點改革”第三方評估報告》，通過對北京、上海、福建等十個省區市的試點納稅人、行業協會和相關財稅專傢調查，評估認為營改增統一瞭貨物和服務的稅制，體現稅收公平與效率原則。
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增值稅環環抵扣，避免瞭重復征稅，能促進專業化分工，促進產業結構優化和新業態發展。上述調研報告發現，合計約41%的試點納稅人認為營改增促進設立新公司。
營業稅改征增值稅，從2012年1月1日在上海試點以來，到2016年5月1日實現瞭全面覆蓋。營改增不僅影響企業稅負及決策，也對中央和地方財政體制有影響。
營改增讓哪些行業受惠多？不動產納入抵扣，是否有利於激發企業投資？研發等現代服務業納入試點，是否激發瞭企業的研發熱情？改革推行五年多時間，效果如何？
8月25日，中國財政科學院在京發佈《 營改增試點改革 第三方評估報告》（下稱報告），通過對北京、上海、福建、遼寧、安徽、湖南、河北、山西、廣西、陜西十個省區市的試點納稅人、行業協會和相關財稅專傢，發放和收回有效調查問卷2754份（其中試點納稅人收回2630份），評估認為營改增統一瞭貨物和服務的稅制，體現稅收公平與效率原則，優化瞭公平競爭的稅收環境。
營改增的改革效果也還在釋放過程中。調查問卷還有一些出乎意料的結論，比如約57%的納稅人認為營改增不會影響企業投資，55%的納稅人認為營改增之後企業研發投入並沒有增加。
不同行業減稅效果不同
8月18日，國務院常委會議指出，實施營改增是近年我國減稅規模最大的台中月子中心月子餐改革措施，已累計減稅1.61萬億元。特別是自2016年5月1日全面推開營改增試點以來，截至今年6月直接減稅8500多億元，實現所有行業稅負隻減不增。
隨著行業的不斷擴圍，有更多服務產生的成本可納入抵扣。2016年5月1日，建築業、房地產業、金融業、生活服務業四大行業全面推開試點，同時還將不動產納入抵扣，減稅規模進一步擴大。
報告指出，營改增的減稅效果體現在兩方面，一是原增值稅納稅人因為抵扣范圍擴大帶來的減稅，二則是營改增試點納稅人因稅制轉換帶來的減稅。
財科院獲取的數據顯示，2016年5月-12月四大行業（建築業、房地產業、金融業、生活服務業）、 3+7 行業（2016年5月1日之前試點的包括交通運輸業、郵政電信業等現代服務業）、原增值稅行業（制造業等）減稅額度分別是1747、1486、1655億元，大致三分天下。
台中產後照護推薦具體來看，因為納入增值稅的行業越來越多，可抵扣的服務成本越來越多，原增值稅行業是 純粹 的受益者。2016年5月-12月間，四大行業擴圍為原增值稅行業減稅792億元， 3+7 行業為原增值稅行業減稅約863億元。
四大行業中減稅額度集中在金融業和生活性服務業，這兩個行業2016年因營改增試點分別減稅726、754億元；而建築業和房地產業減稅規模相對較少，分別為108、159億元。
原來試點的 3+7 行業中，減稅主要集中在部分現代服務業（包括研發設計、勘測規劃等細分行業），2016年5月-12月間減稅約1120億元；而電信業、交通運輸、郵政業減稅額度較少，分別為246、117、4億元。
中國財政科學研究院院長劉尚希表示，增值稅稅負是銷項減進項得來，稅負高低取決於銷項和進項的配比，不同行業、類型的企業配比不同。如制造業生產銷售產品，需要不斷購進原材料，銷項和進項的配比確定性較強；但服務業的情況更復雜，不確定性強。
促進企業轉變經營模式
增值稅區別於營業稅的計征方式，改變瞭企業核算方式，也影響企業微觀決策。
調研報告結果顯示，試點納稅人中有約41%認為營改增促進企業購買、租賃新廠（場）地，約53%認為促進企業購進新設備，約27%認為促進設立新公司、開展新業務，約14%認為促進將原來部分業務分立至新公司，不過還有約33%的試點納稅人認為營改增對企業沒有影響。
增值稅環環抵扣，避免瞭重復征稅，能促進專業化分工，促進產業結構優化和新業態發展。上述調研報告發現，合計約41%的試點納稅人認為營改增促進設立新公司（無論是新設立，還是將原來部分業務分立至新公司）。
營改增還能促進企業規范管理。在增值稅環環抵扣的機制下，企業為瞭實現充分抵扣，會主動索取專用發票，也為下遊企業開具專用發票，上下遊企業間形成瞭交叉稽核的機制，能規范市場主體行為。
當然，部分試點納稅人反映稅負上升，也是因為營業稅稅制環境更為寬松、偷逃漏稅空間較大，而增值稅環環抵扣的機制，使得稅收管理更為嚴肅。
調研發現，約73%的試點納稅人指出營改增有利於企業規范管理。
如果說此前的結論，都在學界預期內，另外一些結論，則一定程度上反映瞭實務層面的復雜性。
比如，2016年5月1日將不動產納入抵扣鏈條，這台中產後護理中心介紹是否會激發企業投資熱情呢？調研中約53%的財稅專傢認為會促進企業增加投資，而約57%的試點納稅人認為企業投資不會受營改增影響。還有約8%的試點納稅人認為營改增會使得企業增加投資，7%的試點納稅人認為會使得企業減少投資，約28%的納稅人並不清楚營改增對投資會帶來什麼影響。
營改增對企業研發投入的調研結果，與此類似。營改增之前，研發行業適用營業稅，制造業企業為避免層層征稅的機制，不願意剝離研發輔業，公司傾向於大而全。當研發行業納入增值稅范疇，企業從外購買的研發服務以及研發成本產生的稅收可納入抵扣，這會促進專業分工（研發業單獨剝離），也會鼓勵企業采購更好的技術研發服務。
而調研結果顯示，僅9%的試點納稅人認為營改增促進瞭企業研發投入，1%認為企業研發投入減少，而55%認為企業研發投入不受營改增影響，不清楚的有35%。這9%的試點納稅人（326戶）中，約52%指出是因為研發投入可抵扣，才導致企業研發投入增加。
營改增還有待優化。8月18日召開的國務院常務會議指出，下一步要針對稅率結構不合理、台中推薦月子中心稅收政策和征管措施不完善、少數納稅人因抵扣不充分導致稅負增加等問題對癥下藥，推動改革不斷深化。
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